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　　【注册会计师考试《审计》复习题一】

　　1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是(　　)。

　　A.利用专家的工作

　　B.项目合伙人提供更多的督导

　　C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

　　D.实施控制测试和细节测试

　　【答案】 D

　　【解析】

　　针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

　　2.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是(　　)。

　　A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效

　　B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效

　　C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效

　　D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效

　　【答案】 C

　　【解析】

　　对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。

　　3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(　　)。

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【答案】 A

　　【解析】

　　控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

　　4.下列关于控制测试的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试

　　B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

　　C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据

　　【答案】 A

　　【解析】

　　控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。

　　5.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

　　B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

　　C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

　　【答案】 C

　　【解析】

　　如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。

　　6.在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是(　　)。

　　A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

　　C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

　　【答案】 C

　　【解析】

　　对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项C不正确

　　7.在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.不需要考虑内部控制的情况

　　B.评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

　　C.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够

　　D.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力

　　【答案】 C

　　【解析】

　　控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。

　　8.如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是(　　)。

　　A.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序

　　B.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序

　　C.如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末

　　D.针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

　　【答案】 D

　　【解析】

　　对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。

　　9.A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是(　　)。

　　A.采用积极方式函证客户应收账款的余额

　　B.检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况

　　C.将本年坏账准备的金额和去年比较

　　D.采用消极方式函证客户应收账款的余额

　　【答案】 B

　　【解析】

　　函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误;分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。

　　10.下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当实施实质性程序

　　B.注册会计师应当采用综合性方案

　　C.注册会计师应当采用实质性方案

　　D.注册会计师应当实施细节测试

　　【答案】 A

　　【解析】

　　无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确;实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全，不正确。

　　【注册会计师考试《审计》复习题二】

　　一、单项选择题

　　1、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供有限保证

　　B.代编财务信息提供有限保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供有限保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　【答案】D

　　【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，其中审阅业务提供的是有限保证，并不是高水平保证，因此选项A错误;代编财务信息、对财务信息执行商定程序均属于服务业务，不是鉴证业务，不提供保证，选项BC错误。

　　2、有关具体审计目标的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价和分摊目标

　　B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

　　C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价和分摊目标

　　D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

　　【答案】B

　　【解析】选项A，违反了分类和可理解性目标;选项C，违反了分类和可理解性目标;选项D，违反了准确性以及计价和分摊目标。

　　3、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是(　)。

　　A.计价和分摊

　　B.分类

　　C.存在

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】对于应收账款函证来说，主要与存在认定相关，另外与计价和分摊、权利和义务有一定的关系。

　　二、多项选择题

　　1、下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有(　)。

　　A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

　　B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的

　　C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

　　D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差

　　【答案】AD

　　【解析】注册会计师和政府审计对象不同，选项B错误;注册会计师不提供利用信息的建议，选项C错误。选择选项AD。

　　2、下列有关审计业务三方关系的表述中，正确的有(　)。

　　A.审计业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

　　B.责任方与预期使用者不可能是同一方

　　C.责任方可能是审计业务的委托人

　　D.责任方不可能是预期使用者

　　【答案】AC

　　【解析】责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人;责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。

　　3、下列有关标准的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

　　B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

　　C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

　　D.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

　　4、下列有关职业怀疑的提法中，表述恰当的有(　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受

　　B.职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　C.职业怀疑要求注册会计师应假设被审计单位管理层不诚信，且存在舞弊

　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形应保持警觉

　　【答案】ABD

　　【解析】职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念，但并不假设被审计单位管理层不诚信，存在舞弊。

　　5、在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,注册会计师应当考虑的有(　)。

　　A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

　　B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

　　C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

　　D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

　　【答案】ABC

　　【解析】重大错报风险分为评估的重大错报风险和客观存在的重大错报风险，针对客观存在的重大错报风险，我们是不能够降低的，只能对其进行评估。故D不正确。

　　6、下列有关审计风险的表述中，不恰当的有(　)。

　　A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

　　D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　　【答案】BCD

　　【解析】BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立与财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。

　　7、下列有关审计固有限制的说法中，正确的有(　)。

　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

　　B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

　　C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

　　D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，其中包括舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊，选项A正确。因为审计收费过低不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，所以不属于固有限制，选项B不正确。审计限制是被审单位本身存在，审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制，属于被审单位自身能力不足，不属于审计限制，选项C正确。许多财务报表涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除，选项D正确。

　　【注册会计师考试《审计》复习题三】

　　1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是(　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。

　　2、下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿目的的有(　)。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　【答案】ACD

　　【解析】编制审计工作底稿的目的有：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;(3)有助于项目组计划和执行审计工作;(4)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(5)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(6)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(7)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;(8)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他要求，对会计师事务所实施职业质量检查。

　　3、下列各项中，注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有(　)。

　　A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师对有关问题初步思考的记录

　　C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　【答案】AC

　　【解析】工作底稿通常不包括的内容有：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿(选项D)、反映不全面或初步思考的记录(选项B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以选项B、D不选。

　　4、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.拟实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，应当考虑的主要因素有：1.被审计单位的规模和复杂程度;2.拟实施审计程序的性质;3.识别出的重大错报风险;4.已获取审计证据的重要程度;5.识别出的例外事项的性质和范围;6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;7.审计方法和使用的工具。选择选项C、D。

　　5、下列各情形中，属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是(　)。

　　A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

　　B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D实施了补充审计程序，是业务性变动。

　　6、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是(　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。

　　【注册会计师考试《审计》复习题四】

　　单项选择题

　　1、以下关于职业怀疑态度表述错误的是(　　)。

　　A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”

　　C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据

　　2、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是(　　)。

　　A.监督财务报告的过程

　　B.选择适用的会计准则和制度

　　C.选择和运用恰当的会计政策

　　D.做出合理的会计估计

　　3、注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是(　　)。

　　A.年前开出的支票是否均在年前已入账

　　B.应收账款是否确实属实

　　C.存货的跌价损失是否已足额确认

　　D.存货是否用作抵押

　　4、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是(　　)。

　　A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

　　B.实地检查固定资产

　　C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

　　D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确

　　5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是(　　)。

　　A.存货主要种类和计价基础已揭示

　　B.存货的抵押或转让已揭示

　　C.存货项目的总计数与总账一致

　　D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

　　6、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，这主要是为了证实管理层的(　　)认定。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.计价和分摊

　　7、财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在(　　)。

　　A.提高财务报表的可信赖程度

　　B.合理保证被审计单位未来的生存能力

　　C.为财务报表提供绝对保证

　　D.提高被审计单位的经营效率、经营效果

　　8、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是(　　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.计价和分摊

　　D.截止

　　9、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是(　　)。

　　A.发生

　　B.存在

　　C.完整性

　　D.计价和分摊

　　10、XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，不正确的是(　　)。

　　A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

　　B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

　　C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

　　D.对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法

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